一、三聯式與二聯式
差別在買受人是誰，以及稅額要不要分開列。
| 項目 | 三聯式 | 二聯式 |
|---|---|---|
| 買受人 | 營業人（公司、行號） | 個人或非營業人 |
| 統一編號 | 必填 | 免填 |
| 金額寫法 | 銷售額與稅額分開列 | 總計已含稅，不分列 |
| 買受人能否扣抵 | 可憑扣抵聯申報扣抵進項稅額 | 不能扣抵 |
| 聯次 | 存根聯、扣抵聯、收執聯 | 存根聯、收執聯 |
客戶要報帳、要扣抵，就要三聯式並提供統編；賣給一般消費者開二聯式即可。開錯聯式不是小事，買受人拿二聯式無法扣抵，通常會要求你作廢重開。
二、含稅未稅怎麼換算
營業稅率 5%，兩個方向的算法：
| 已知 | 算法 | 例子 |
|---|---|---|
| 未稅金額 | 稅額 ＝ 未稅 × 5% | 10,000 × 5% ＝ 500 |
| 未稅金額 | 含稅 ＝ 未稅 × 1.05 | 10,000 × 1.05 ＝ 10,500 |
| 含稅金額 | 未稅 ＝ 含稅 ÷ 1.05 | 10,500 ÷ 1.05 ＝ 10,000 |
| 含稅金額 | 稅額 ＝ 含稅 − 未稅 | 10,500 − 10,000 ＝ 500 |
不要用含稅金額直接乘 5%。含稅 10,500 乘 5% 會得到 525，那是錯的，正確稅額是 500。這是最常見的錯誤，差額雖小，累積起來申報時就對不上。
報價時也要先講清楚是含稅還是未稅。談定「十萬元」卻各自認知不同，開票時就會有一方吃虧 5,000 元。這點在報價單教學也提過。
三、每個欄位怎麼填
- 開立日期：填民國年月日，要與實際交易時點相符，不能挪前或延後。
- 買受人：三聯式要填統一編號與名稱，名稱要與公司登記名稱一致。統編填錯，買受人就不能扣抵。
- 品名：寫實際交易的貨物或勞務內容，見下一段。
- 數量與單價：如實填寫。三聯式的單價原則上填未稅單價。
- 金額：三聯式分別填銷售額合計與營業稅額，再填總計；二聯式直接填含稅總計。
- 大寫金額：部分發票本設有大寫欄位，依實際格式填寫。
四、品名不能亂寫
發票的品名欄要載明實際的交易內容。寫「貨款」「雜項」「服務費」這類籠統字眼，查核時可能被認定未依規定記載。品項多的時候可以彙總開立，但要另附銷貨明細表，並在發票上註明。
這對買受人也有影響：品名不明確，對方要列報費用或扣抵時容易被剔除，最後還是會回頭找你重開。
五、什麼時候要開
開立時限依業別不同，常見的兩種：買賣業於發貨時開立，但先收貨款者於收款時開立；勞務承攬業於收款時開立。
換句話說，收訂金的當下就要開該期的發票，不能等全案結束一次開。這點很多人不知道，事後被查到要補開、補繳營業稅，還可能有罰鍰。詳細說明見請款單教學。
六、開錯了怎麼辦
手開發票不得塗改。寫錯的處理方式看時點：
- 當期發現、聯次都收得回來：整張作廢重開。作廢的發票要把全部聯次收齊、註明作廢並保存，不能只丟掉。
- 買受人已取走或已跨期：不能作廢，要開立銷貨退回、進貨退出或折讓證明單來調整，雙方各執一份並於申報時列報。
- 只是統編或名稱寫錯：同樣要作廢重開或開立折讓單，不能直接在原張上改。
作廢的發票也要申報。作廢不等於沒開過，申報時要列入作廢張數。空白未使用的發票同樣要保存，不能自行銷毀。
七、保存與申報
- 存根聯由開立人保存，作為申報銷項的依據。
- 發票依規定保存年限存放，不得任意銷毀。
- 營業稅一般為每兩個月一期，於次期期初十五日內申報，即使當期沒有開立發票也要辦理零申報。
- 手開發票本用完或不再使用時，未使用的空白發票要依規定繳回或註銷。
八、用工具直接算
我們把手開發票的計算做成了線上工具：可以新增多個品項自動加總，單價用未稅或含稅輸入都行，切換三聯式與二聯式會自動換成對應的金額寫法，並附上中文大寫、民國日期與買受人統編驗證，列印出來照著抄就好。
開啟手開發票計算 發票與申報有疑問，找我們討論本文依撰寫時的規定整理，相關規定可能調整，實際適用請以財政部最新公告為準。內容僅供一般參考，不構成個案的稅務意見；個別情況請洽詢本所。