勞務報酬單怎麼開？扣繳 10%、二代健保 2.11% 完整教學

一、勞報單是什麼

勞務報酬單是公司支付報酬給個人時所使用的請款與簽收憑證。個人沒辦法開立統一發票，公司需要這張單據連同受款人的簽名，證明這筆支出確實付給了誰、屬於哪一類所得，才能列為公司的費用。

它同時是年度扣繳憑單申報的依據。所以單子上必須有受款人的姓名、身分證統一編號、地址、給付金額、所得類別與扣繳金額，這些欄位少一個，隔年一月申報時就得回頭找人補。

二、先分清所得類別

所有的判斷都從所得類別開始。類別選錯，扣繳率、門檻、申報方式全部會跟著錯。

格式代號	所得類別	典型情況
9A	執行業務所得	設計師、程式外包、顧問、律師會計師等專業服務；以承攬方式完成特定工作，自備工具、自負盈虧。
9B	稿費、版稅、講演鐘點費	投稿、專欄、翻譯、授課鐘點、演講。這類全年有免稅額度。
50	薪資所得	受僱關係下的給付，包含兼職、工讀、臨時人員；聽從指揮監督、有固定工時。
92	其他所得	不屬於上述類別的給付，例如部分獎金與補助。

9A 與 50 的分界不是看金額或期間，而是看有沒有僱傭關係：是否受指揮監督、是否有固定上班時間、工具由誰提供、工作成果的風險由誰承擔。這點如果判斷錯，除了扣繳金額不同，還會牽涉到勞健保與勞退的投保義務。

三、扣繳稅額怎麼算

受款人是不是中華民國境內居住者（一課稅年度內居留合計滿 183 天），適用的規則完全不同。

境內居住者

所得類別	扣繳率	免扣繳情況
9A、9B	10%	每次應扣繳稅額未超過 2,000 元免扣，換算就是單次給付 20,000 元以下免扣
50 薪資	依扣繳稅額表，或由納稅義務人選擇按 5%	選擇按 5% 時，單次給付未達起扣標準（115 年度為 90,501 元）免扣
92 其他所得	免扣繳	不扣繳，但仍須列單申報

非居住者

所得類別	扣繳率	說明
9A、9B	20%	無免扣繳門檻，全額扣繳
50 薪資	18%	全月給付未達基本工資 1.5 倍者為 6%

免扣繳不等於免申報。就算這次不用扣稅，公司仍然要在隔年一月把這筆所得列單申報，開立扣繳憑單給受款人。很多人以為「沒扣稅就不用管」，結果被國稅局查到漏報，公司得補辦申報並可能被罰。

四、最常見的誤解

網路上流傳最廣、也最常害人算錯的一句話是：「代扣所得稅 10%，門檻是 8 萬多元」。

這是把兩件事混在一起了。90,501 元（115 年度）是薪資所得按 5% 扣繳的起扣標準，不是執行業務所得的門檻，也不搭配 10% 這個稅率。執行業務所得的門檻是 20,000 元、稅率 10%。

照錯誤版本操作會發生什麼事：一筆 50,000 元的設計費，被誤以為沒超過薪資的起扣標準所以不扣稅，實際上應該扣 5,000 元。公司少扣的稅款，最後由扣繳義務人自行補繳，還可能面臨罰鍰。

另一個常見錯誤是把設計師、律師、會計師的報酬填成 9B。9B 專指稿費、版稅與講演鐘點費，一般專業服務的報酬屬於 9A。填錯類別會影響受款人可以減除的必要費用比例，也會影響 9B 免稅額度的計算。

五、二代健保補充保費

補充保費和所得稅是兩套完全獨立的制度，門檻與費率都不一樣，要分開判斷。

費率 2.11%，由給付單位在給付時代扣。
執行業務所得：單次給付達 20,000 元才要扣。兼職薪資：單次給付達基本工資（115 年度為 29,500 元）才要扣，兩者的門檻不同。
執行業務所得與兼職薪資都可能是扣費對象。
如果受款人本來就是在你的單位投保健保，這筆給付不另外扣補充保費，而是併入投保單位的獎金規定處理。
單次計費金額有上限，超過上限的部分不計。

注意 20,000 元這個數字在兩套制度裡的意義不同：所得稅那邊是「20,000 元以下免扣」，補充保費這邊是「達 20,000 元就要扣」。剛好 20,000 元的執行業務報酬，所得稅不用扣，補充保費要扣。

六、三個案例試算

案例一：設計費 15,000 元，給本國自由工作者

所得類別	9A 執行業務所得
扣繳稅額	0（未超過 20,000 元）
補充保費	0（未達 20,000 元）

實付金額 15,000 元　兩樣都不用扣，但仍要列單申報。

案例二：設計費 50,000 元，給本國自由工作者

所得類別	9A 執行業務所得
扣繳稅額	5,000（50,000 × 10%）
補充保費	1,055（50,000 × 2.11%）

實付金額 43,945 元　這就是被錯誤資訊害到的典型金額區間。

案例三：兼職薪資 30,000 元，選擇按 5% 扣繳

所得類別	50 薪資所得
扣繳稅額	0（未達起扣標準 90,501 元）
補充保費	633（30,000 × 2.11%，已達基本工資 29,500 元）

實付金額 29,367 元　所得稅免扣但補充保費要扣，這組合最容易漏。

七、扣了之後要做什麼

繳納扣繳稅款：代扣的所得稅應於次月 10 日前向國庫繳納。給付給非居住者的扣繳稅款，期限較短，應於代扣之日起 10 日內繳納。
繳納補充保費：代扣的補充保費應於次月底前向健保署繳納。
申報扣繳憑單：每年 1 月底前辦理上一年度各類所得的扣繳暨免扣繳憑單申報，並將憑單交付受款人。免扣繳的部分同樣要申報。
留存單據：勞報單正本連同受款人簽名留存備查，這是國稅局查核費用真實性時最直接的證明。

各項期限遇假日順延，實際日期以主管機關公告為準。

八、產生繳款書：怎麼上去、怎麼填

扣繳稅款要用財政部產製的繳款書才能繳，上面的三段式條碼與銷帳編號是系統給的，任何人自行印製的表格都不能拿去繳。產生的方式如下：

進入財政部稅務入口網（www.etax.nat.gov.tw），點「線上服務」→「電子申報繳稅服務」中的 自繳繳款書三段式條碼列印（線上版）。
依所得類別選表單：薪資所得選「薪資所得扣繳稅額繳款書—151」；租賃、執行業務報酬、其他所得等選「各類所得扣繳稅額繳款書—152～158、15B」。
進去後先選繳款類別：152_租賃、156_執行業務報酬、15B_其他所得，選錯稅目會進錯帳。
填完欄位按確認送出，系統產生 PDF 繳款書。

各欄位怎麼填

欄位	填什麼
繳款類別	依所得類別選，租金是 152_租賃。
統一編號	扣繳單位（付款的公司）的統編，不是所得人的。
扣繳單位名稱	公司全名，通常輸入統編後系統會自動帶出。
扣繳義務人	填公司名稱，不是負責人姓名。詳下方說明。
聯絡電話、扣繳單位地址、縣市	公司的資料。選好縣市後，稽徵單位通常會自動帶出，確認一下是否為所轄分局。
所得人身分	境內居住者或非境內居住者，這會影響扣繳率與繳納期限。
所得所屬年月	給付的年月。若這筆所得屬於某一段期間，填該期間迄日的年月。
給付日期	實際付錢的日期。
給付所得總額	扣繳前的金額，不是實付金額。
應扣繳所得額	作為計算基礎的金額，一般與給付總額相同。
扣繳率、應扣繳稅額	依所得類別填，稅額就是實際要繳的數字。
自動補扣繳	正常按期繳納選「否」。逾期或事後補繳才選「是」，而且選「是」就不能到超商繳。

扣繳義務人欄位在 114 年變了。所得稅法第 89 條修正後，自 114 年 1 月 1 日起給付的所得，扣繳義務人由原本的事業負責人改為事業本身。也就是說，甲公司的負責人是乙君，這一欄現在要填「甲公司」而不是「乙君」。系統若已預設帶入，也要自己核對一次；給付日期在 113 年 12 月 31 日以前的舊案則仍填負責人。

列印與繳納時的注意事項

列印時「頁面縮放」選「符合可列印區域」，否則條碼會被裁切，金融機構或超商掃不到。建議用雷射印表機。
繳款書不可塗改。填錯要重新產製，否則書面內容與條碼不一致會有爭議。
持繳款書至代收稅款的金融機構臨櫃繳納，郵局不代收。
稅額 3 萬元以下可至統一、全家、萊爾富、OK 等超商繳納（自動補扣繳案件不適用）。
也可用 ATM 或晶片金融卡至網路繳稅服務網線上繳納。
二代健保補充保險費是另一套系統，請至健保署「全民健保補充保險費作業專區」（eservice.nhi.gov.tw/2nd/）申報並列印繳款單，可免憑證登入，不需讀卡機。

八、用工具直接開單

上面這些判斷，我們做成了一個線上工具：輸入給付金額、選好所得類別與身分別，扣繳稅額、補充保費與實付金額會自動算出來，並附上判斷依據。可以一次開多張、批次列印，資料全部留在你自己的電腦，不會上傳。

開啟勞報單產生器遇到不確定的狀況，找我們討論

本文依 115 年度規定整理，稅率、門檻與起扣標準可能隨年度調整，實際適用請以財政部及衛生福利部中央健康保險署最新公告為準。內容僅供一般參考，不構成個案的稅務意見；個別情況請洽詢本所。